ДМС — страховка, которая может помочь работодателю снизить налоги. В статье рассказываем, какие налоговые льготы получают компании благодаря корпоративному страхованию, что учесть при оформлении договора и сколько возможно сэкономить.
Как работает ДМС и почему оно полезно для юрлиц
Организация может заключить со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования. Тогда сотрудники будут получать оплачиваемые работодателем услуги врачей.
По ДМС можно проконсультироваться с узким специалистом (логопед, эндокринолог, дерматолог), вылечить зубы, сдать анализы и пройти курс процедур. Причем сотрудник вправе получить лечение в частной, а не в государственной клинике. Этим добровольная медицинская страховка отличается от обязательной.
Бесплатное лечение для персонала позволяет работодателю привлекать и удерживать кадры. Поэтому ДМС — конкурентное преимущество для компании на рынке труда.
У корпоративного договора добровольного медицинского страхования есть несколько особенностей:
- Соглашение заключает работодатель со страховой компанией.
- Получатели выгоды по договору — работники.
- Подписи сотрудников в документе не нужны.
- Страховщик направляет программу с условиями полиса каждому застрахованному.
ДМС относят к добровольному личному страхованию физлиц и учитывают в рамках фонда оплаты труда. Поэтому на такие расходы работодателей действуют налоговые льготы.
Что учесть при оформлении ДМС, чтобы снизить налоги
Юрлицо может получить налоговые льготы при соблюдении нескольких требований:
1. Договор заключен с аккредитованным страховщиком
ДМС нужно приобрести в компании с лицензией на медицинское страхование. Проверить это можно в реестре Центробанка или на сайте страховой.
2. ДМС оформлено на официально трудоустроенных сотрудников
Нельзя снизить налоги за счет страховки для владельцев, акционеров компании, работающих по ГПХ и родственников сотрудников. Льготы распространяются только на лиц, которых организация официально оформила по трудовому договору.
3. Корректное оформление бумаг
Чтобы снизить налог, надо правильно оформить документы о тратах на ДМС. Важно отразить расходы в отчетах бухгалтерии, сохранить страховой договор, акты оказания услуг и счета об оплате.
На какие налоги юрлиц распространяются льготы
Корпоративное медицинское страхование позволит работодателю сократить налоговые обязательства. Рассмотрим, какие именно налоги можно снизить.
На прибыль
Оформление ДМС относится к расходам, связанным с производством и реализацией (п.2 статьи 253 Налогового кодекса РФ). В соответствии с п. 2 статьи 252 НК РФ, подобные затраты снижают налогооблагаемую базу. Но есть ряд особенностей.
- Учесть можно средства, перечисленные лицензированной клинике или страховщику по договору. Условие — соглашение надо заключить на срок не менее года. Это прописано в п. 16 статьи 255 НК РФ.
- Договор должен соответствовать условиям статьи 942 Гражданского кодекса РФ. В соглашении нужно указать данные застрахованного сотрудника, список страховых случаев, размер максимальной компенсации, период действия.
- Налогооблагаемую базу возможно снизить в рамках лимита. Предельная сумма — 6% от затрат на фонд оплаты труда.
Пример расчета. Работодатель потратил на ДМС для коллектива 350 тыс. рублей. В I квартале года на выплаты сотрудникам (зарплаты, премии, отпускные) выделено 3,5 млн рублей. Чтобы подсчитать лимит, вычислим 6% от этой суммы: 3 500 000 × 6% = 210 000. Остаток в 140 тыс. рублей можно использовать во II квартале. Но на будущий год лимит перенести уже нельзя.
УСН
При работе на упрощенной системе «Доходы минус расходы» тоже можно получить налоговые льготы. Принцип учета расходов на ДМС такой же, как для налога на прибыль. Требования для снижения налогооблагаемой базы аналогичны.
- Юрлицо заключило договор с лицензированной клиникой или страховой компанией. Период действия документа — не менее года.
- Лимит снижения налога — 6% от расходов на оплату труда.
- Учитываются траты на ДМС для официально трудоустроенных работников. Расходы на страхование для членов семей сотрудников и работающих по ГПХ применить не получится.
НДС
Согласно пп. 7 п. 3 статьи 149 НК РФ, оплата за страхование и вознаграждения по договорам не облагаются НДС. Но только при наступлении страхового случая.
НДФЛ
К платежам за полис и начислениям по договору не применяется НДФЛ (если произошел страховой случай). Это прописано в пп. 3 п. 1 статьи 213 НК РФ. Исключение — налог взимают с трат на санаторное лечение.
Страховые взносы
Работодатель вправе не перечислять взносы, если он приобрел ДМС для коллектива на срок больше года (пп.5 п.1 статьи 422 НК РФ). Если период действия договора меньше, придется платить. Ведь траты на страховку с коротким сроком действия считаются стимулирующими выплатами.
Если продлить страховку, страховые взносы можно не начислять. То есть юрлицо может приобрести полис на меньший срок, а потом его пролонгировать на период до года.
Еще взносы не нужно платить, если ДМС оформлено на членов семей сотрудников. Причем вне зависимости от времени действия страховки.
Такие же правила работают и для страховых взносов на травматизм (пп.5 п.1 статьи 20.2 Федерального закона №125-ФЗ).
Примеры снижения налогов для разных работодателей
Рассмотрим применение налоговых льгот на трех примерах юрлиц:
1. Компания с малым числом сотрудников.
Представим, что организация со штатом 50 человек приобрела ДМС для всех работников. Годовая страховка на одного человека стоит 28 тыс. рублей. Итого компания потратила на полисы 1,4 млн рублей (28 000 × 50).
Расходы на ДМС могут снизить налог на прибыль. При налоговой ставке в 20% возможно сэкономить 280 тыс. рублей (1 400 000 × 20%). А еще к таким затратам не применяются страховые взносы — это дополнительное снижение налогов.
2. Крупная организация.
Международная компания оформляет для всех сотрудников расширенную медицинскую страховку. Штат корпорации — 5000 человек. ДМС на год для одного сотрудника стоит 45 тыс. рублей. То есть за страхование персонала компания ежегодно платит 225 млн. рублей (45 000 × 5000).
В этом случае траты на ДМС тоже учитываются при подсчете налога на прибыль. Дополнительно снизятся страховые взносы. Компания с такими расходами на страхование сможет уменьшить налоги на несколько миллионов.
3. Маленькая фирма.
Организация со штатом 10 человек решила купить ДМС для всех сотрудников. Для начала руководство выбрало полисы с ограниченной программой стоимостью 15 тыс. рублей в год. Итого компания потратила на корпоративное ДМС 150 тыс. рублей.
Если ставка налога на прибыль равна 20%, организация сможет снизить платежи на 30 тыс. рублей (150 000 × 20%).
Рассчитайте цену на ДМС для сотрудников в «Ренессанс страхование» с помощью калькулятора. Программа предусматривает пробный период, аналитику по работникам и поддержку персонального менеджера.
Когда учитывать траты на ДМС
Порядок признания расходов на страхование зависит от метода учета организации.
Метод начисления
В таком случае затраты признают за период, к которому они относятся. То есть при расчете за квартал расходы учтут не полностью, а пропорционально прошедшему сроку.
Рассмотрим пример. Работодатель потратил на годовое ДМС 150 тыс. рублей. Сумму он оплатил сразу. Но в I квартале все расходы учесть не получится. Нужно подсчитать, какая доля относится к прошедшему периоду. Если квартал длился 89 дней, расчет будет выглядеть так:
150 000/365 × 89 = 36 576,3
Аналогично нужно учитывать расходы для последующих кварталов.
Кассовый метод
Если компания применяет такой метод, считать траты на страховку по периодам не придётся. Применять расходы можно уже в ближайшем квартале. Единственное — нельзя забывать про лимит.
Для примера возьмем ту же страховку на год стоимостью 150 тыс. рублей, оформленную в I квартале. Признать эти расходы компания может сразу по окончании периода. Если за I квартал фирма потратила на фонд оплаты труда 2,1 млн. рублей, расчет лимита будет выглядеть так:
2 100 000 × 6% = 126 000 рублей
То есть в I квартале можно применить эту сумму, а 24 тыс. рублей перенести на будущий период.
Основное о налоговых льготах
ДМС — преимущество работодателя на рынке труда. Если есть добровольная страховка, сотрудники смогут получить медицинскую помощь в частных клиниках. Платить им не придётся — расходы включены в полис.
Траты компаний на ДМС причисляют к фонду оплаты труда. Поэтому их можно применить при расчетах налога на прибыль. Если юрлицо работает на УСН по базе «Доходы минус расходы», учесть траты на ДМС можно по тому же принципу.
При наступлении страхового случая расходы на полис и вознаграждения по договору не облагаются НДС. Также не нужно платить НДФЛ (исключение — траты на санаторное лечение).
Если юрлицо оформило ДМС на срок не менее года, страховые взносы не начисляются.
Листайте дальше и переходите на сайт, чтобы узнать больше о ДМС и рассчитать программу.